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本杰明•富蘭克林說過一句著名的話：“在這個(gè)世界上，除了死亡和稅收以外，沒有什么是確定無疑的�！庇纱丝梢姸愂盏闹匾�性。

　　創(chuàng)業(yè)公司在初期多為中小企業(yè)，甚至是小微企業(yè)，他們面臨巨大的稅務(wù)挑戰(zhàn)，單稅務(wù)便有三大挑戰(zhàn).

　　第一，稅收制度日漸復(fù)雜，中小企業(yè)資源薄弱。第二，稅收征管水平有待提升。第三，稅務(wù)代理制度有待完善。

　　創(chuàng)業(yè)不懂稅務(wù)的慘痛教訓(xùn)，我們先來看3個(gè)案例。

　　案例一：在全球化的時(shí)代，小企業(yè)也會面臨復(fù)雜的稅務(wù)問題。

　　張先生曾在國內(nèi)知名游戲公司擔(dān)任開發(fā)項(xiàng)目總監(jiān)，后獨(dú)立創(chuàng)業(yè);最近他的團(tuán)隊(duì)成功開發(fā)了一款移動端在線游戲，并取得某國際知名移動互聯(lián)網(wǎng)平臺的認(rèn)可。在北美和歐洲開展運(yùn)營后，市場反響十分良好預(yù)計(jì)很快可收回開發(fā)成本。張先生準(zhǔn)備將所得資金投入下一個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，并已經(jīng)開始和合作方開展談判。

　　但是在平臺提供商首次向張先生的團(tuán)隊(duì)支付分成收入時(shí)，告知張先生根據(jù)美國相關(guān)稅收法例，其絕大部分收入將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，由于平臺提供商非常強(qiáng)勢，張先生只能接受，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到不小的影響。

　　案例二：稅務(wù)機(jī)關(guān)不是企業(yè)稅務(wù)問題的唯一關(guān)注者

　　張先生是一位中國公民，長期在一家國有企業(yè)從事潤滑油添加劑的研發(fā)工作，并在業(yè)余時(shí)間開發(fā)完成了數(shù)項(xiàng)專利技術(shù)。2011年，張先生和某風(fēng)險(xiǎn)投資公司合伙創(chuàng)業(yè)，以現(xiàn)金加專利技術(shù)的方式收購了一家已具備相關(guān)生產(chǎn)條件的甲公司，并迅速投入運(yùn)營。2013年初，一家德國公司看中了甲公司產(chǎn)品的技術(shù)潛力，希望以高額溢價(jià)出資收購張先生的股權(quán)。

　　在收購過程中，德國公司引入了專業(yè)的稅務(wù)盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)，并發(fā)現(xiàn)在張先生收購甲公司前后，該公司存在多項(xiàng)拖欠稅款，將應(yīng)資本化的開支以費(fèi)用列支以及不合理享受稅收優(yōu)惠的情況;德國公司以此為契機(jī)要求張先生及其他股東就潛在的稅款提供擔(dān)保，或調(diào)整公司估值。結(jié)果甲公司的股權(quán)售價(jià)被嚴(yán)重影響。

　　案例三：趙先生家族自1995年起一直經(jīng)營家具零售業(yè)務(wù)，到2011年已經(jīng)發(fā)展成一家地跨十多個(gè)省市的大型家具連鎖零售集團(tuán)，并開始進(jìn)行香港上市的準(zhǔn)備工作。由于在集團(tuán)發(fā)展過程中沒有注意理順股權(quán)關(guān)系，導(dǎo)致很多重要的核心盈利店面由趙先生的親屬獨(dú)資控股，無法合并入上市報(bào)表。根據(jù)測算，為將這些店面轉(zhuǎn)入上市架構(gòu)內(nèi)，趙先生家族需要承擔(dān)合計(jì)約2,000余萬元的稅負(fù)，簽署數(shù)十份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

　　中小企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)挑戰(zhàn)的四個(gè)實(shí)操原則

　　隨著全球化趨勢的不斷加深以及科學(xué)技術(shù)的日新月異，如今即便是一家小型企業(yè)也可能會面臨高度復(fù)雜的稅務(wù)事宜，甚或是許多跨境交易問題。中小企業(yè)未雨綢繆，主動應(yīng)對稅務(wù)挑戰(zhàn)，才有可能將挑戰(zhàn)化為機(jī)遇，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中乘風(fēng)破浪、穩(wěn)占先機(jī)。

　　理想的企業(yè)稅務(wù)管理體系，包括多個(gè)方面，見下圖。

　　第一，加強(qiáng)對稅務(wù)因素的重視，這個(gè)不言而喻。

　　第二，預(yù)則立、不預(yù)則廢。需要做好“稅收籌劃”，“稅收籌劃”不應(yīng)是一個(gè)節(jié)省稅負(fù)的點(diǎn)子，而應(yīng)是持續(xù)、積極地管理企業(yè)和個(gè)人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程!稅收籌劃的4個(gè)基本原則：(1)籌劃內(nèi)容的綜合性：綜合考慮稅收和經(jīng)營管理的要求;(2)籌劃思路的前瞻性：充分考慮市場和法律環(huán)境的變化;(3)籌劃手段的合法性：不能以法律風(fēng)險(xiǎn)交換節(jié)稅成果;(4)實(shí)施方案的可操作性：必須制定切實(shí)可行的實(shí)施方案。

　　第三，提升稅務(wù)管理。這里包括資源、途徑兩個(gè)方面。

　　企業(yè)稅務(wù)管理所需資源包括專業(yè)人員、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)、知識管理、基礎(chǔ)設(shè)施等方面，見下圖。

　　快速提升稅務(wù)管理水平的有效途徑分為內(nèi)部和外部的。

　　第四，積極關(guān)注針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。政策分為資質(zhì)類、交易類、區(qū)域類、其他類等類別，創(chuàng)業(yè)者可以對號入座去選擇合適自己的政策。

　　(1)資質(zhì)類：• 小型微利企業(yè)所得稅減免;• 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠;• 新辦軟件企業(yè)所得稅減免;

　　(2)交易類：• 技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免;• 軟件銷售增值稅即征即退;• 資源綜合利用、環(huán)保類等服務(wù)收入所得稅、流轉(zhuǎn)稅減免。

　　(3)區(qū)域類：• 中關(guān)村地區(qū)企業(yè)股權(quán)激勵個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策;• 廣東前海、橫琴地區(qū)性稅收和財(cái)政優(yōu)惠政策。

　　(4)其他類：• 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;• 固定資產(chǎn)加速折舊;• 節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵扣應(yīng)納稅額。

　　中小企業(yè)稅收優(yōu)惠利用過程分為三個(gè)階段：策略制定階段、策略實(shí)施階段、優(yōu)惠維持階段。每個(gè)階段都有需要注意的細(xì)節(jié)。

　　(1)策略制定階段：• 基本稅收法規(guī);• 享受優(yōu)惠的條件;• 自身業(yè)務(wù)情況;• 商業(yè)影響評估;• 稅務(wù)效益評估;• 合規(guī)義務(wù)評估;• 決策

　　(2)策略實(shí)施階段：• 制定工作計(jì)劃;• 專業(yè)人員配置;• 引入外部資源;• 文檔材料的準(zhǔn)備;• 與優(yōu)惠審批機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的有效溝通;• 取得優(yōu)惠

　　(3)優(yōu)惠維持階段：• 定期復(fù)核優(yōu)惠適用情況;• 相關(guān)的文檔保存;• 密切跟進(jìn)稅收法規(guī)的變化;• 注重團(tuán)隊(duì)連續(xù)性以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系

　　Q&A 因地制宜做好稅務(wù)

　　3W聽眾提問：企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，連財(cái)務(wù)都沒有，那么在什么時(shí)候設(shè)置財(cái)務(wù)比較合適，是根據(jù)規(guī)模還是收入等。

　　殷亞莉(德勤北京分所稅務(wù)總監(jiān))：這個(gè)財(cái)務(wù)一開始就應(yīng)該有，即便是10人以下的團(tuán)隊(duì)，也需要財(cái)務(wù)，可以先請兼職的財(cái)務(wù)。法務(wù)人員就視情況，可以先用兼職的。但是，需要特別注意的是，在重大決策時(shí)，一定要實(shí)現(xiàn)咨詢專業(yè)稅務(wù)人員。

　　3W聽眾提問：我司為小微型為企業(yè)，2011年成立，做軟件開發(fā)。想了解研發(fā)費(fèi)用的扣除的流程。

　　殷亞莉(德勤北京分所稅務(wù)總監(jiān))：研發(fā)費(fèi)用的扣除，重要在于兩點(diǎn)，一是“新”，需要有“查新報(bào)告”;二是，對研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)立項(xiàng)，單獨(dú)核算，如購買專利，使用儀器等都可以扣除。

　　具體操作，首先找科委驗(yàn)證，有的稅務(wù)局需要有驗(yàn)資報(bào)告，需要請專業(yè)機(jī)構(gòu)去審核是否是高新或者新技術(shù)等。具體操作需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局或者稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　3W聽眾提問：我司是北京的一家服務(wù)業(yè)公司，有一個(gè)專職財(cái)務(wù)人員，稅收比較規(guī)范。未來一年希望把業(yè)務(wù)做到上海、深圳等區(qū)域，在稅收方面需要注意什么?

　　殷亞莉(德勤北京分所稅務(wù)總監(jiān))：業(yè)務(wù)做到外地，稅收有兩種情況。一是設(shè)立分公司，非獨(dú)立法人，前期可以把財(cái)務(wù)由總部統(tǒng)一管理，有必要再設(shè)置財(cái)務(wù);二是，設(shè)立子公司，是獨(dú)立法人，能申請當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策，獲得財(cái)政、稅務(wù)補(bǔ)貼等。如果設(shè)置專職財(cái)務(wù)，就要了解當(dāng)?shù)卣�策。�?dāng)然，這兩個(gè)方法各有利弊，要綜合權(quán)衡。

　　3W聽眾提問：個(gè)人收入超過12萬要申報(bào)，為什么?我不是已經(jīng)繳納了個(gè)稅了么。如果不申報(bào)有什么風(fēng)險(xiǎn)?申報(bào)有什么好處?

　　殷亞莉(德勤北京分所稅務(wù)總監(jiān))：即便繳納了個(gè)稅，也要申報(bào)。如果不申報(bào)，一旦被查出就會有滯納金和罰款。申報(bào)，這個(gè)是納稅人的義務(wù)。你懂的。

　　轉(zhuǎn)自 虎嗅網(wǎng)